Решение ФНС России от 05.05.16 № СА-4-9/8116@, опубликованное на сайте ведомства, гласит, что обязанность по перечислению НДФЛ возникает только после того, как он будет удержан из средств, выплаченных сотрудникам. Наличие переплаты не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанный у работников НДФЛ. Таким образом, перечисление НДФЛ до даты фактической выплаты заработной платы сотрудникам, не будет являться выплатой налога. Если после даты выплаты НДФЛ не будет перечислен, инспекторы ФНС доначислят НДФЛ и пени (Пеней, согласно статьи 75 НК, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить при уплате налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.).
Досрочно перечисленную сумму НДФЛ нельзя зачесть в счет налога, ее можно только вернуть (Налоговый агент вправе согласно статье 231 НК обратиться в инспекцию с заявлением о возврате на расчетный счет ошибочно перечисленной в бюджет суммы).
Соблюдайте строгую последовательность действий.
© Центр деловых инициатив. 2017